נטל כפול: מס החברות ומשמעותו לבעל עסק

אם הינך עצמאי, בוודאי מצאת את עצמך מתלבט האם כדאי להפוך ל"חברה בע"מ". סביר שאחד הגורמים המרתיעים אותך הוא המס הגבוה שתידרש לשלם על רווחיך - מס החברות. אבל האם תמיד מיסוי חברות שהינו גבוה משמעותית ממיסוי עסק עצמאי, ראוי שימנע את הפיכת העסק שלך לחברה בע"מ? לפני שמקבלים החלטה, וכדי לפעול מתוך שיקול נכון, כדאי תחילה ללמוד על הנושא
מאת: נגוהה שפרלינג

כניסה לרשימת ספקים ובעלי מקצוע בסיווג עו"ד דיני מיסים

חברה היא ארגון שאופיו והתנהלותו קבועים בחוק: מדובר בארגון שמוקם על ידי מספר מייסדים לשם הסדרת פעילות עסקית כלשהי וקיומה, והוא מהווה גוף עצמאי נפרד לחלוטין, בעל ישות משפטית עצמאית. החברה כגוף עצמאי מוחזקת על ידי בעלי המניות ששולטים בה ויש לה עובדים, רכוש ויחסים משפטיים עם כל מי שבא איתה במגע. בנוסף, לחברה יש זכויות וחובות עצמאיות ונפרדות ממייסדיה, מעובדיה ומבעליה וכן גם רווח נפרד ומערכת יחסים נפרדת עם הלקוחות של החברה, עם ספקיה ועם המדינה.
 
הפרדה זו, המתייחסת לחברה כאל ישות משפטית עצמאית, נועדה להגן על יזמי החברה, על מייסדיה, על עובדיה ועל בעליה מפני קבלת אחריות על הנעשה בה. מטרת הפרדה זו היא לעודד יזמות, תוך הפחתת הסיכונים והחששות של יוזמי הפעילות העסקית. מדובר בהפרדה מוחלטת הבאה לידי ביטוי במישורים רבים. כך, למשל, אם החברה לא עומדת בחובותיה, מפירה התחייבויות וחוקים, ואפילו נוקטת בדרכי הונאה, הרי שמייסדיה, בעליה ועובדיה מוגנים מתביעות ורכושם נבדל, מוגן ובטוח. רק החברה עצמה חשופה לתביעות ורכושה מצוי בסכנה. במקרים נדירים עלולה להתקיים "הרמת מסך" שתאפשר "התחשבנות" עם בעלי המניות ולא רק עם החברה עצמה.
 
ברוח זו, מדינות המערב המסדירות את הפעילות העסקית של החברות במסגרת חוקים המכונים "דיני תאגידים" או "דיני חברות", קבעו גם הליך מיסוי מובדל ונפרד המתייחס לחברה בנפרד ממקימיה, מבעליה ומעובדיה, בהיותה גוף משפטי עצמאי. במדינות מסויימות, המעוניינות למשוך אליהם יזמים ומשקיעים, המיסוי על החברות נמוך ביותר. מדינות אלה מושכות יזמים רבים לפתוח חברות "אוף שור" וליהנות "ממקלט מס" מפתה. ישראל אינה אחת מהן.

 

מיסוי כפול וגבוה

ישראל לא עושה חיים קלים לחברות. המס המוטל כאן על החברות אינו רק נפרד אלא כפול. בישראל נדרשת החברה לשאת גם בתשלום מס על כל הכנסה ובנוסף מס על חלוקת דיבידנד (תשלום הניתן למנהלים מרווחי החברה). כך יוצא שלמעשה, חברות בישראל סובלות ממיסוי כפול. אם זה לא מספיק, הרי שמס החברות בישראל גבוה מאד – כ-23אחוזים על הכנסה ו-25 אחוזים על דיבידנד (נכון ל-2012).
 
אם הינך בעל חברה בוודאי תהית האם ניתן להימנע מתשלום המס או לכל הפחות להקטין את שיעורו. תאגידים מסוימים נהנים מהזכות לבקש הקלות במס כך שיחושב כאילו חולקו הכנסותיהם בין הבעלים. כך יוצא שרווחי החברה, עליהם יש לשלם מס חברות, ייחשבו כהכנסה נוספת של הבעלים והמס ינוכה ממנה בהתאם לכללי המס החלים על הבעלים. מזכות זו נהנים שלושה סוגי תאגידים: אגודה שיתופית; חברה משפחתית, שכל מנהליה הם בני משפחה אחת; או חברת בית - חברה בבעלות של לא יותר מחמישה אנשים ושכל רכושה הינו בניינים בלבד.
 
בנוסף לכך, קיימת גם האופציה שחברתך תוכר כ"חברה מוטבת" - חברה שנהנית מהקלות במס בשל עמידתה בתנאים מסויימים. הסדר החברה המוטבת הוגדר בישראל במסגרת חוק לעידוד השקעות הון, שנועד להקל על משקיעים פוטנצייאליים לפתוח חברות בישראל, תוך הקלה במיסוי. החוק קובע מספר פרמטרים, אשר העמידה בהם מזכה את החברה בהטבות מגוונות, ביניהן הקלות מס, הכוללות פטור או הקלה בשיעור מס חברות ו/או מס עבור דיבידנד למשך תקופה מסוימת. כך למשל מפעל תעשייתי שעוסקר  בעיקר בפעילות ייצור, או במחקר ופיתוח תעשייתי, ואשעומד בתנאים נוספים שמפרט החוק דוגמת מחזור מכירות שנתי מסוים, מיקום מסוים וכדומה, יכול ליהנות מהגדרתו כ"מפעל מוטב".
 
מהי, אם כן, המסקנה? האם כבעל עסק עצמאי כדאי להפוך לחברה בע"מ? התשובה לשאלה זו מורכבת. מצד אחד, מס החברות בישראל אמנם כפול וגבוה, אך, מאידך, להתנהלות עסקית במסגרת חברה בע"מ יתרונות לא מבוטלים. השיקולים שונים מאדם לאדם ובכל מקרה מומלץ לפנות לאיש מקצוע, עורך דין מומחה לדיני מיסים, למשל, ולבחון בעזרתו את שלל המאפיינים של העסק שלך, תוך התחשבות במחזור ההוצאות וההכנסות, באופי העסק, במיקומו ובמיסוי הנדרש, ובהתאם לכל אלו להחליט על פתרון הולם (רשימה ממוקדת של עורכי דין המתמחים בדיני מיסים תוכלו למצוא כאן - באמצעות שימוש במערכת סינונים מתוחכמת). איש מקצוע נוסף, דוגמת רואה חשבון, יוכל גם לסייע לכם לקבל הקלות במס אם מגיע לכם, להסביר לכם מדוע ייתכן שישתלם לכם להעביר את העסק למקלט מס או שפשוט לוותר על החלום להיות חברה בע"מ. רואה חשבון (רו"ח) יוכל לחשב את כל הסיכונים והסיכויים, לנתח את התמונה המלאה ולתת לך הנחייה מיטבית המתאימה למצבך. 
 
>> בואו לדבר על זה בפורום מיסים.
>> מחירון עו"ד המתמחים בדיני מיסים.



 
חזרה לרשימת המאמרים בנושא עו"ד דיני מיסים
האם המאמר עזר לך?