מס עולמי: מיסוי בינלאומי ומשמעותו לבעלי עסקים

כולם מדברים על כך שהעולם הופך ל"כפר גלובלי קטן". הגבולות בין המדינות מיטשטשים בהדרגה בתחומים רבים - למשל תרבות, אוכל, מוזיקה, אופנה - ושיתוף פעולה בין אנשים משני קצוות הגלובוס יכול לקרות בלחיצת כפתור (או מייל). הדבר נכון כמובן גם לגבי כלכלה עולמית ומיסוי, ומדינות שונות מכירות בזכותן של מדינות אחרות למסות את אזרחיהן. בשתי מלים: מיסוי בינלאומי (International Taxation).

חשוב להכיר כמה מושגי יסוד הנוגעים למיסוי בינלאומי, כדי להבין את משמעותו וחשיבותו של המונח. ראשית יש את "מדינת התושבות", שהיא מדינת האם שלכם, זו שבה אתם נמצאים בפועל ושבה אתם נחשבים תושבים לצורכי מס. בישראל קיימת בפקודת מס הכנסה הגדרה של תושב המדינה והיא כוללת את התנאים בהם נחשב אדם כלשהו לתושב לצורכי מס. מושג חשוב נוסף שכדאי לדעת הוא ההכנסה האקטיבית - המתייחס לכסף שאדם מרוויח במסגרת עבודתו ולזה שהוא מרוויח באופן פסיבי, למשל הכנסה מהשקעות שונות.

מס מעבר לים - offshore company

מיסוי טריטוריאלי כשמו כן הוא - הטלת מס בהתאם לשטח בו אתם נמצאים. כל הכנסה שלכם בתחום של מדינה מסוימת תהיה חייבת במס בגבולות אותה מדינה, ללא כל קשר האם אתם, או מי שהיה קשור בהכנסה זו, הינו תושב המדינה. כלומר, אם ביצעתם עסקה כלשהי במדינה זרה, תידרשו לשלם מס. מיסוי פרסונאלי הוא מיסוי לפי בן אדם: כל מי שהוא תושב המדינה והכניס כסף או היה אחראי על הפקת הכנסה משלם מס - ללא קשר למקום בו הוא נמצא..

אבל מה קורה כשאתם נדרשים בעצם לשלם מס טריטוריאלי ופרסונאלי במקביל? נניח למשל שהקמתם מפעל בארה"ב ומכרתם את המוצרים שלכם לחברה אמריקאית. מצד אחד יצרתם הכנסה במדינה שמטילה מס על כל רווח שהופק בשטחה (לא משנה על ידי מי), ומנגד, לפי פקודת מס הכנסה אצלנו, בישראל חלה חובת תשלום מס על כל תושב בכל מקום בעולם, בהתאם למדרגות המס של אותו מקום. וכך, נקלעתם למצב שבו תידרשו לשלם מס בשתי מדינות, מה שקרוי בשפה המשפטית - כפל מס.

בעבר היה נהוג שכל מדינה קובעת את מדיניות המס הבינלאומית שלה, כך שיהיה לה כוח מוחלט בכל מה שקשור למיסוי. לאחר שהעולם "נפתח" באופן משמעותי לתנועות בינלאומיות של כסף, סחורות, תקשורת, אנשים וכדומה, המדינות איבדו מכוחן בקביעת מדיניות המס.

המטרה: להימנע מכפל מס - אמנות בינלאומיות

האינטרס הראשוני של כל מדינה הוא להטיל את אותו המס (או אפילו נמוך יותר לפעמים) על כל מי שעושה בתחומה עסקים, כדי למשוך משקיעים ולחזק את הכלכלה. השאיפה תהיה לקבוע מס בשיעור כזה שלא יבריח משקיעים למדינות בהן המס נמוך יותר. בנוסף, מדינות יכולות למנוע כפל-מס מאנשי עסקים, על ידי קביעה בחוק כי היא מוותרת על המס שלה במידה שמדינה אחרת גבתה מס מאותו אדם.

דרך נוספת למנוע כפל מס היא באמצעות אמנות בינלאומיות. אמנה כזו היא בעצם הסכם בין מדינות (מעין חוזה) ובמרבית המקרים היא גוברת על החוק המקומי (אחרת אין לה משמעות). ברוב המדינות המתוקנות (וגם בישראל) האמנה מקבלת תוקף של חוק לכל דבר.

כיום יש שלושה סוגים עיקריים של אמנות בין מדינות, אשר מטרתן היא למנוע מצב של כפל מס: הראשון הוא זה של ארגון ה-OECD - הארגון הבינלאומי של המדינות המפותחות, לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי. זהו הסוג הנפוץ יותר, אך הוא נוטה מעט לטובת המדינות החזקות והעשירות יותר. סוג שני של אמנות הוא זה של ה-UN - האומות המאוחדות (האו"ם). לאחר שנחתמו אמנות אלו הן נטו יותר לטובת המדינות החלשות והעניות, אך ב-1980 תוקן הנוסח וכיום דומה יותר לאמנה של ה-OECD. הסוג השלישי של האמנות הבינלאומיות הוא זה של ארה"ב, הנוטה לטובת המדינות העשירות, אפילו יותר מזה של ה- OECD.

מיסוי בינלאומי מהווה עולם בפני עצמו. אם אתם שוקלים לפתוח עסק מעבר לים, או אפילו כאן בישראל עם מחשבות על התרחבות עסקית למדינות אחרות, חשוב שתדעו אילו מסים תידרשו לשלם - וכמה. ישנן סוגיות נוספות בנושא המיסוי הבינלאומי שיש לעמוד עליהן כבעל עסק ולשם כך מומלץ לפנות לייעוץ אצל עורך דין מומחה למיסוי בינלאומי.

חשוב להכיר כמה מושגי יסוד הנוגעים למיסוי בינלאומי,כדי להבין היכן הוא תקף וכיצד המדינות מסייעות למשקיעים, ובזאת יסייע מאמר זה.

>> בואו לדבר על זה בפורום מסים. 
>>בואו להתעדכן במחירון עורכי דין - מיסים.